最近，网络上最火的一句话莫过于“家里有矿”，对此，广大网友纷纷开启造句模式，例如，“啥家庭，天天不上班，家里有矿啊？”“啥家庭，就知道买买买，家里有矿啊？”对于一向喜欢蹭热度的小编怎能放过这次税法宣传机会，对于家里有矿的小伙伴，小编只想弱弱地问一句，2018年7月1日起施行的《资源税征收管理规程》您了解吗?如果您不了解，接下来就让小编结合《国家税务总局关于发布<资源税征收管理规程>的公告》（国家税务总局公告2018年第13号）相关规定，为您讲解9个热点问题吧。
问题一
申报缴纳资源税主管税务机关如何确定?
纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。
问题二
资源税应纳税额如何计算?
资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
问题三
资源税计税销售额或者销售数量是否包含视同销售情形?
计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。视同销售包括以下情形：
(一)纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；
(二)纳税人以自采原矿洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；
(三)以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。
问题四
纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，税务机关会如何处理?
纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：
(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
(三)按应税产品组成计税价格确定。
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)
(四)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
(五)按其他合理方法确定。
问题五
计算应税产品计税销售额时运杂费用能否扣除?
对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：
(一)包含在应税产品销售收入中；
(二)属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；
(三)取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；
(四)将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。纳税人用于扣减运杂费用及外购已税产品购进金额的凭据，应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条规定妥善保存。
问题六
对同一种应税产品征税对象与销售对象不同如何纳税?
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
问题七
纳税人存在以自采未税产品和外购已税产品混合销售情形如何纳税?
纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额；未单独核算的，一并计算缴纳资源税。已税产品购进金额当期不足扣减的可结转下期扣减。
外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的，在计算应税产品计税销售额时，应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算。
纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额，应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
问题八
资源税纳税时间如何确定?
资源税在应税产品销售或者自用环节计算缴纳。纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或者自用时缴纳资源税。
纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在原矿或者精矿移送环节计算缴纳资源税。
以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。
问题九
资源税纳税人能否享受减免税优惠?
资源税减免实行分类管理。
(一)符合《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条第二项规定的减征或免征资源税情形的企业，可向主管税务机关提出，由省、自治区、直辖市人民政府决定，税务机关根据省、自治区、直辖市人民政府的决定，减征或免征资源税。
(二)油气田企业按规定的减征比例填报，以纳税申报表及附表作为资源税减免备案资料。
(三)其他应税产品开采或者生产企业，均通过备案形式向主管税务机关申报资源税减免。主管税务机关应建立完善后续管理制度，加强对资源税减免企业的跟踪管理。
来源：中税答疑新媒体智库
